Что Можно Отнести К Прямым Расходам?

Что Можно Отнести К Прямым Расходам
Выделяют ещё внереализационные расходы. Они не связаны с производством и продажами, но необходимы для работы компании. Среди них могут быть:

расходы на содержание переданного в аренду имущества; проценты по кредитам и ценным бумагам организации; потери из-за изменений курсов валют; судебные расходы на адвокатов и других представителей; неустойки, которые организация выплачивает контрагентам; убытки прошлых лет, недостачи.

П.1 ст.265 НК РФ П.2 ст.265 НК РФ С точки зрения налогового учёта, делить расходы на прямые и косвенные обязаны все юрлица на ОСНО, которые работают по методу начисления, Таким компаниям разделение затрат помогает рассчитать налогооблагаемую базу налога на прибыль.

Суть метода начисления в том, что доходы и расходы учитываются не в момент фактического поступления или списания, а после документального подтверждения этих операций. Использовать его обязаны компании, средняя выручка которых за прошедшие 4 квартала составила более 1 млн рублей за квартал без учёта НДС.

Если показатель меньше, можно применять кассовый метод — учитывают доходы и расходы в момент поступления денег в кассу, чтобы сократить кассовые разрывы. Такой вид учёта не могут использовать:

банки, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации, компании, которыми владеют иностранные организации, компании, добывающие углеводородное сырьё на новых морских месторождениях.

Ч.1 ст.273 НК РФ Информацию о затратах отражают и в налоговом, и в бухгалтерском учёте, но делают это по-разному. Перечень прямых затрат, связанных непосредственно с производством, совпадает. Их вычитают из дохода по мере продажи товара с каждым отчётным и налоговым периодом.

Например, если товар лежит на складе, но при этом не продан, прямые траты на его производство вычесть из доходов нельзя. А вот с косвенными затратами сложнее. С точки зрения налогового учёта их вычитают из дохода в период возникновения независимо от того, продан товар или нет. В бухучёте так можно делать не всегда: например, часть косвенных затрат будет включать в себя непроданная готовая продукция; соответственно, до продажи учесть её не получится.

Оптимальная стратегия — минимизировать различия между бухгалтерским и налоговым учётом. При этом все расходы должны быть обоснованы и отражены в документах, иначе споров с налоговой не избежать.Ч.1 ст.252 НК РФ Налоговый кодекс даёт право компаниям самостоятельно решать, как классифицировать расходы, чёткие правила прописаны только для торговли.

Материальные, Покупка сырья и полуфабрикатов, затраты на упаковку и оборудование для производства. Зарплатные. Зарплата, отпускные и премии сотрудников, которые работали над продуктом. Страховые и пенсионные взносы. Амортизация, Выраженный в деньгах износ оборудования, которое участвовало в производстве продукта. Это касается и недвижимости, но только если она напрямую связана с работой компании: например, сдаётся в аренду. Прочие расходы. Любые другие ресурсы, которые ушли на производство конкретного продукта или услуги.

Ч.1 ст.318 НК РФ К косвенным затратам можно отнести :

Аренду помещения и оборудования, коммунальные платежи. Плату за патент. Расходы на исследования рынка и рекламу. Оплату труда управленцев и рабочих, которые напрямую не участвуют в производстве, например технического директора или бухгалтера. Сюда же относят оплату больничных листов всех сотрудников.

Расходы на содержание оборудования или помещения, которые не задействованы в производстве напрямую, а, например, вырабатывают энергию или предназначены для отгрузки товаров. Любые другие траты, которые нельзя отнести к созданию определённого продукта. Например, расходы на пожарную безопасность, повышение квалификации сотрудников.

Представительские расходы.

Прямые, косвенные и внереализационные расходы прописываются в декларации по налогу на прибыль в каждом отчётном и налоговом периодах. Налоговый период — это год; отчётные — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.Ч.1, 2 ст.285 НК РФ Ч.1 ст.289 НК РФ Прямые, косвенные и внереализационные виды затрат вносятся в Приложение № 2 к Листу 2 Декларации в разные строки:

Прямые расходы: код строки — 10. Косвенные расходы: код строки — 40. Внереализационные: код строки — 200.

Приказ ФНС № ММВ-7-3/572@

Что относится к прочим прямым затратам?

Обычно к прямым расходам производств относят: материальные затраты ; расходы на оплату труда сотрудников, занятых в производственной деятельности, и взносы на социальное страхование, начисленные с этих сумм; амортизацию основных средств, которые используют при производстве товаров, работ или услуг.

Что относится к прямым расходам в налоговом учете?

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете. Риски неправильной классификации

  • Организации, которые при исчислении налога на прибыль применяют метод начисления, подразделяют расходы на производство и реализацию на прямые и косвенные.
  • Правила учета прямых и косвенных расходов определены статьями 318-320 НК РФ, но различны для производственной и торговой деятельности.
  • ✅ Сфера деятельности – производство товаров (работ, услуг)

Если организация занимается производством товаров (работ, услуг), то в соответствие с требованиями ст.313 и п.1 ст.319 НК РФ перечень расходов разрабатывает самостоятельно и фиксирует его в учетной политике (см. так же письмо Минфина от 18.08.2020 № 03-03-07/72404). К прямым расходам, как минимум, могут быть отнесены (п.1 ст.318 НК РФ):

  1. — материальные расходы (ст.254 НК РФ);
  2. — расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, (работ, услуг) (ст.255 НК РФ);
  3. — а так же:
  4. — расходы на обязательное пенсионное страхование;
  5. — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  6. — обязательное медицинское страхование;
  7. — обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

— суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров (работ, услуг) (ст.256-259 НК РФ). То есть, к прямым расходам необходимо отнести те расходы, которые непосредственно связаны с производством или реализацией. При осуществлении классификации расходов логично ориентироваться на особенности технологического процесса, как в сфере производства, так и реализации, а, так же, на отраслевую специфику вашей организации.

  1. Остальные же расходы, которые напрямую с производством и реализацией не связаны или согласно техническим регламентам в них не включены, относят в категорию косвенных.
  2. Как правило, к косвенным расходам относят те расходы, которые невозможно отнести к прямым по каким-либо объективным причинам (письмо Минфина от 26.06.2020 № 03-03-07/55268, от 05.09.2018 № 03-03-06/1/63428, определение Конституционного суда от 25.04.2019 № 876-О, определение ВАС от 13.05.2010 № ВАС-5306/10).

Обратите внимание, что расходы, которые относятся к внереализационным (ст.265 НК РФ) учитываются обособленно, не подлежат делению на прямые и косвенные и признаются в расходах для целей налогообложения по своим правилам. ✅ Сфера деятельности – торговля Для организаций, занимающихся торговой деятельностью перечень прямых расходов фиксированный (ст.320 НК РФ) и не является элементом учетной политики.

  • К прямым расходам необходимо отнести:
  • — покупную стоимость товаров;
  • — расходы на доставку товаров до собственного склада.
  • А вот иные транспортно-заготовительные расходы можно признать, как в составе прямых расходов, так и косвенных, закрепив свой выбор в учетной политике организации для целей налогового учета.

Все остальные расходы (кроме внереализационных) относятся к косвенным (ст.320 НК РФ).

  1. Теперь дошли до самого интересного и сложного – до порядка признания косвенных и прямых расходов в налоговом учете.
  2. ✅ Порядок признания косвенных расходов

Те расходы, которые для целей налогообложения были признаны косвенными – необходимо принять в расходы в том периоде, к которому они относятся (ст.272 НК РФ) не зависимо от признания в этом периоде дохода (письма Минфина от 25.08.2010 № 03-03-06/1/565, от 21.05.2010 № 03-03-06/1/341, от 08.12.2006 № 03-03-04/1/821).

  • Сразу делаем вывод, что на практике может возникнуть такая ситуация, когда в налоговом (отчетном) периоде вы не признаете доход вообще или он не столь велик, а косвенные расходы этого периода обязаны признать.
  • Организация формирует убыток.
  • В течение года есть шанс выправить ситуацию, а вот если убыток зафиксирован по году, то он уже будет списываться по специальным правилам без каких-либо гарантий на его полное списание (ст.283 НК РФ).

Что не есть хорошо. Поэтому, такие ситуации необходимо иметь в виду и по возможности избегать, формируя учетную политику. Встречаются и случаи, когда косвенные расходы относятся к нескольким налоговым (отчетным) периодам. Принять в расходах единовременно такие расходы нельзя (п.2 ст.318, п.1 ст.272 НК).

  1. Косвенные расходы в таких ситуациях необходимо будет распределить и списывать равномерно по налоговым (отчетным) периодам.
  2. Срок признания расходов обычно определяют исходя из срока действия договора, лицензии и т.п.
  3. П.1 ст.272 НК).
  4. Если же возникнет ситуация, когда период, к которому относятся косвенные расходы, определить невозможно, например, они относятся к бессрочному договору, то вы вправе расходы распределить самостоятельно — на свое усмотрение (п.1 ст.272 НК РФ), например, равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя организации или пропорционально доходам, полученным от реализации.

Выбранный способ распределения косвенных расходов необходимо так же закрепить в учетной политике. Помните, что для целей исчисления налога на прибыль организаций косвенные расходы, которые относятся к расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (ст.262 НК), расходы на страхование (п.6 ст.272 НК), иные, списываются по специальным правилам, применяемым именно к конкретному виду расходов.

  1. ✅ Порядок признания прямых расходов А вот прямые расходы нужно признавать по мере реализации товаров (работ, услуг) в стоимости которых они включены (п.2 ст.318 НК РФ).
  2. То есть, если в налоговом (отчетном) периоде не признаете доход, то под него и не списываете прямые расходы.
  3. Они остаются в составе так называемой «незавершенки» и ждут момента признания того дохода, к которому непосредственно относятся.

Вывод: признавать прямые расходы можно только по мере реализации товаров, работ или услуг, в стоимости которых эти расходы включены. Прямые расходы, которые относятся к остаткам нереализованной продукции, при расчете налога на прибыль организаций учесть нельзя.

  • Обратите внимание, что прямые расходы на услуги для заказчиков распределять по периодам не обязательно.
  • Признать прямые расходы можно в полном объеме, когда услуга будет оказана.
  • Чтобы не допустить оплошности, помните, что под услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п.5 ст.38 НК РФ).

Впрочем, это и объясняет возможность единовременного списания прямых расходов, так как услуга реализуется и потребляется в процессе ее оказания и как таковой «незавершенки» не возникает. Если решите воспользоваться этим алгоритмом – закрепите его так же в своей учетной политике по налогу на прибыль организаций (ст.313 НК РФ, письма Минфина от 22.10.2015 № 03-03-06/1/60558, от 29.10.2014 № 03-03-06/1/54890, от 15.06.2011 № 03-03-06/1/348).

  • ✅ Вывод
  • Таким образом, неправильная классификация расходов в налоговом учете при применении метода начисления может привести, и, как правило, приводит, к несвоевременному признанию расходов для целей налогообложения и искажению, достаточно часто существенному, налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
  • Наверное, не нужно пояснять причины, почему налоговые органы, запросив у налогоплательщика учетную политику для целей налогообложения так тщательно изучают раздел, в котором задекларирована информация о классификации и нюансах признания прямых и косвенных расходов, а так же, под лупой разглядывают соответствующий блок декларации.
  • Кроме этого, профессиональное владение вопросом признания расходов вы можете совершенно бесконфликтно заняться и вопросами налогового планирования, но уже в рамках действующего законодательства, в чем вам неоценимую помощь окажет ваша же учетная политика с блоком классификации и признания расходов.

«Такском» — один из крупнейших разработчиков сервисов для бизнеса в России. Компания является первым оператором электронной отчетности и основоположником обмена электронными документами в стране.

  1. 20 лет «Такском» помогает организациям наладить взаимодействие с государством и контрагентами, а также упростить и ускорить внутренние бизнес-процессы:
  2. — удаленная, в том числе ;
  3. — оформление и получение ;
  4. — подключение и обслуживание, а также ;
  5. — надежный, выгодный и удобный переход на ;
  6. — решения для и товаров;
  7. —,
  • Читайте больше в
  1. Отправить
  2. Запинить
  3. Твитнуть
  4. Поделиться

Читать подробнее: Прямые и косвенные расходы в налоговом учете. Риски неправильной классификации

Что входит в прямые и косвенные расходы?

Прямые и косвенные затраты Что Можно Отнести К Прямым Расходам Автор:, Бухгалтер-экономист При разнесении понесённых расходов налогоплательщики на ОСНО должны не только распределить их по видам (оплата труда, материальные, внереализационные и др.), но и также разделить их на прямые и косвенные затраты. При неверном разделении будет неправильно произведён расчёт налога с прибыли, и ошибки приведут к штрафным санкциям. ау Разделение затрат на эти две группы производят компании на ОСНО, применяющие метод начисления. Он подразумевает, что доходы учитывают при документальном подтверждении операции. В законодательстве нет чёткого толкования понятий — прямые и косвенные затраты.

  1. Однако на основании и 320 НК можно понять, что прямые затраты — это расходы, напрямую связанные с производственным процессом.
  2. Соответственно, по косвенным расходам указанной взаимосвязи нет.
  3. Структура прямых и косвенных расходов в любой компании индивидуальная — нужно разработать исчерпывающий перечень таких затрат с распределением на группы и указать его в учётной политике.

Если какие-то расходы не отражены в этом документе как прямые, то они их нужно относить к косвенным (ст.318 НК). Внереализационные расходы не делятся на эти две группы (ст.318, 320 НК). При классификации расходов нужно учесть следующее:

Читайте также:  Какой Может Быть Минимальный Размер Алиментов?

Прямые расходы — это затраты, непосредственно относимые к производственному процессу при изготовлении продукции, выполнении работ или услуг. В частности, в производственной деятельности — это стоимость материалов, амортизация производственной техники, зарплата и взносы с неё производственных рабочих. В торговле к прямым затратам относятся стоимость продаваемых товаров, их транспортировки до покупателя, страховые расходы, пошлины. Косвенные расходы — это затраты, не зафиксированные в качестве прямых в учётной политике и не отнесённые к внереализационным. Косвенные расходы включают в себя, например, зарплату бухгалтерам или юристам, оплату коммунальных услуг и др.

Решение о том, что расход невозможно отнести к прямым и, следовательно, требуется причислить его к косвенным, принимается в каждой определённой ситуации. При этом требуется учесть показатели, которые экономически обоснованны, а также особенности осуществляемого производственного процесса.

Минфин указал этот момент в Письмах,, Кроме того, такой же позиции придерживаются и, В расходах текущего периода разрешено признавать только те прямые затраты, которые относятся на проданные в этом же отчётном периоде товары, работы или услуги. Данный момент означает, что зачастую прямые расходы, произведённые в квартальном периоде, не будут учитываться в полном объёме при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Неучтённые будут те расходы, которые относятся на незавершенное производство, складские остатки продукции, а также на непроданную, но уже отгруженную продукцию (п.2 ст.318, ст.319 НК). Таким образом, получается, что прямые расходы списываются постепенно — по мере того, как будет продаваться продукция, товары, работы, услуги.

субъектам на ОСНО выгоднее признавать в качестве косвенных расходов как можно больше затрат; вследствие этого они смогут в ускоренном темпе списать больший объём расходов и тем самым существенно снизить квартальный налог на прибыль.

Однако, в любом случае, требуется проводить разделение расходов обдуманно, ориентируясь на особенности производственного процесса. Расход признаётся косвенным только тогда, когда его точно невозможно считать прямым. Если налоговая усомнится в правильности причисления расходов к косвенным, она может доначислить налог и выписать налогоплательщику штрафы.

  1. Исключение в данной ситуации — компании, оказывающие услуги.
  2. Они вправе проводить списание в периоде не только осуществлённые косвенные, но и произведённые прямые расходы (п.2 ст.318 НК).
  3. Соответственно, эти субъекты также делят затраты на группы, но они не имеют негативных последствий, если неверно классифицируют расходы.

Важно! Компании, которые оказывают услуги, также могут применять общий приём по списанию расходов. Этот порядок они должны зафиксировать в учётной политике. Наиболее распространёнными прямыми и косвенными расходами являются такие затраты:

Прямые Косвенные

Затраты на покупку сырья и материалов, используемых в производственных целях (пп.1 п.1 ст.254 НК) Затраты на покупку комплектующих и полуфабрикатов (пп.4 п.1 ст.254 НК) Зарплата производственного персонала Страховые взносы с зарплаты производственного персонала Амортизация производственных основных средств Стоимость товаров для перепродажи (в торговле) при их реализации в текущем отчетном (налоговом) периоде Расходы по доставке (в торговле), если они не включаются в стоимость товаров

Амортизационная премия (льгота по налогу на прибыль, при которой можно сразу списать в расходы часть стоимости основных средств) Зарплата управленческого персонала и работников, не относящихся к производственному процессу Страховые взносы с зарплаты управленческого персонала и работников, не относящихся к производственному процессу Затраты на ремонт Рекламные затраты Амортизация основных фондов, не участвующих в производственном процессе Арендные платежи по объектам, не участвующим в производственном процессе

Таблица — Примеры прямых и косвенных расходов Деление расходов на прямые и косвенные напрямую влияет на себестоимость продукции:

на основании прямых затрат формируется себестоимость конкретной единицы изделия. В неё включается стоимость израсходованного материала, комплектующего, полуфабриката, зарплата и страховые взносы с неё работника, изготовившего единицу изделия, часть амортизации оборудования, на котором оно изготовлено; косвенные затраты нельзя отнести конкретно на себестоимость той или иной единицы изготовленного изделия, поскольку они входят в себестоимость сразу нескольких единиц продукции. Однако, без таких расходов производственная деятельность просто не сможет существовать и производить продукцию.

Но даже если косвенные расходы не формируют себестоимость, то это не означает, что они в неё не включаются совсем. Говоря в данном случае о себестоимости, подразумевается производственная себестоимость, которая складывается из прямых затрат. Часть произведённых косвенных расходов включается в полную себестоимость единицы изделия, которая представляет собой сумму производственной себестоимости и части косвенных затрат. Читать подробнее: Прямые и косвенные затраты

Какие статьи себестоимости относятся к прямым расходам?

Прямые затраты — Это затраты, которые формируют себестоимость конкретного изделия. Например, сюда относят сырье, полуфабрикаты, комплектующие и другие производственные запасы. Прямыми затратами также считаются зарплаты и социальные выплаты, которые занимаются непосредственно производством, и амортизация оборудования. Удобный сервис для разделения расходов на прямые и косвенные Попробовать Вы сами должны определять, какие расходы относить к прямым, а какие к косвенным. Если в учетной политике вы не отнесли затраты к прямым, то они будут классифицироваться как косвенные.

Что такое прямые и непрямые расходы?

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете — В налоговом учете расходы тоже разделяют на прямые и косвенные, но с другими целями. Задача бухучета — формирование себестоимости единицы продукции, а для налогового учета важно, в какой момент затраты относятся на стоимость продукции.

  1. Размер налоговой базы будет изменяться в зависимости от величины прямых и косвенных расходов.
  2. Прямые расходы относятся на текущий налоговый период только после того, как продукция, на стоимость которой они отнесены, была реализована.
  3. Косвенные расходы никак не связаны с реализацией, они уменьшают налоговую базу в том же отчетном периоде, в котором возникают.

Если в вашей организации объем косвенных расходов превышает прямые, то затраты будут учитываться раньше, и размер налогооблагаемой прибыли снизится. Нужно внимательно следить за обоснованием ваших решений по отнесению расходов к косвенным. Если занижать величину прямых расходов или неверно их учитывать, налоговые органы могут посчитать это нарушением и привлечь к ответственности.

Можно ли не делить расходы на прямые и косвенные?

Прямые и косвенные расходы в налоговом учете — Налоговый кодекс не содержит четкого определения терминов «прямые» расходы и «косвенные» расходы. Однако из формулировок статей 318 и 320 НК РФ можно сделать вывод, что прямые расходы — это те, которые имеют явную связь с процессом производства товаров (выполнения работ, оказания услуг). Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО Расходы, не указанные в учетной политике как прямые, будут считаться косвенными (ст.318 НК РФ). При этом внереализационные затраты делить на прямые и косвенные не нужно (п.1 ст.318, абз.3 ст.320 НК РФ).

Где взять перечень прямых расходов для целей налогового учета?

В программе расчет прямых расходов для целей налогового учета осуществляется непосредственно в форме Налоговый учет в справочнике ‘Правила заполнения декларации’, где необходимо выбрать раздел ‘ Прямые расходы, связанные с производством и реализацией’, кнопка Расчет.

Какие расходы не учитываются в налоговом учете?

Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли от 01 мая 2016

  • Российский бухгалтер, N 5, 2016 годТатьяна Межуева,
  • эксперт журнала

Нормами установлен перечень расходов, которые организация не сможет учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль. Однако, как показывает практика, возникает масса вопросов и спорных ситуаций. Рассмотрим данный перечень более подробно, при этом обратим внимание на письма и разъяснения Министерства финансов РФ.

  1. Согласно нормам при определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
  2. 1) в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения ( ).
  3. — Можно ли учесть в составе расходов сопутствующие выплате дивидендов расходы?

Отметим, что если начисление сумм вознаграждения руководителю государственного унитарного предприятия осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации после налогообложения, то следует учитывать нормы, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы, в частности в виде сумм прибыли после налогообложения.

В этой связи если вознаграждение руководителю государственного унитарного предприятия выплачивается за счет прибыли, оставшейся после налогообложения, то подобные выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль организаций. В случае если начисление вознаграждения руководителю государственного унитарного предприятия производится на основании трудового договора, а показатель чистой прибыли (по данным бухгалтерского учета) применяется только для определения размера вознаграждения и не является источником таких выплат, то подобные расходы учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.

На это указывает, Наряду с выплатой дивидендов возникают сопутствующие расходы, к примеру комиссия за перечисление средств на карту, либо почтовые расходы и т.д. Возникает вопрос: можно ли учесть данные расходы при налогообложении прибыли предприятия.

  • На основании в целях доходы, полученные налогоплательщиком, уменьшаются на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ).
  • Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
  • Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
  • Учитывая изложенное, выплата акционеру дивидендов при распределении прибыли, оставшейся после налогообложения, являясь обязанностью акционерного общества, отвечает требованиям действующего законодательства и осуществляется обществом в рамках деятельности, направленной на получение дохода.
  • Таким образом, расходы акционерного общества, связанные с выплатой в пользу акционеров дивидендов, связаны с деятельностью общества, направленной на извлечение дохода, экономически обоснованы и отвечают требованиям, а следовательно, могут быть учтены в составе расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

А вот если на выплату дивидендов акционерам организация взяла кредит. Можно ли проценты, уплачиваемые по данному кредиту, учесть в составе расходов организации для налогообложения? Расходы на выплату процентов по кредиту, использованному на выплату дивидендов, необходимо учитывать в составе внереализационных расходов на основании,

Данный вывод содержится в, Выплачиваемые участникам хозяйственных обществ дивиденды представляют собой распределяемую между ними прибыль, полученную в результате осуществления предпринимательской деятельности. В связи с этим обязательство по выплате дивидендов не может расцениваться как обязательство, принимаемое вне связи с деятельностью, направленной на получение дохода.

Положения, исключающие из состава расходов, учитываемых для целей налогообложения, суммы начисленных дивидендов, не могут быть расценены как устанавливающие одновременно и предписание о недопустимости учета в составе расходов затрат, понесенных налогоплательщиком в связи с выплатой этих дивидендов.

Невключение дивидендов в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения, обусловлено не квалификацией данных расходов как не связанных с деятельностью, направленной на получение дохода, а тем, что дивиденды представляют собой сумму чистой прибыли, оставшуюся после налогообложения и распределяемую между участниками.

По мнению Департамента Министерства финансов РФ, затраты организации по оплате почтовых сборов за перечисление дивидендов также могут быть включены в состав расходов при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций (). При выплате дивидендов в иностранной валюте могут возникнуть отрицательные курсовые разницы.

  1. При этом положения, исключающие из состава расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, суммы начисленных дивидендов, не могут быть расценены как устанавливающие одновременно и предписание о недопустимости учета отрицательных курсовых разниц, возникающих в результате переоценки обязательств по выплате дивидендов, так как начисление и выплата дивидендов регламентированы,
  2. Таким образом, расходы, связанные с выплатой дивидендов, в виде отрицательных курсовых разниц в случае принятия решения о распределении суммы полученной прибыли и установлении обязанности по выплате дивидендов в иностранной валюте по курсу Банка России на день принятия такого решения могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций в составе внереализационных расходов ().
  3. 2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций ( ).
  4. — Можно ли учесть в составе расходов компенсацию работнику административных штрафов за нарушение ?

В соответствии с нормами в целях исчисления налога на прибыль расходы должны быть экономически оправданы и иметь документальное подтверждение. Компенсация работнику сумм административного штрафа за нарушение им не относится к обоснованным расходам в связи с тем, что экономической выгоды они не содержат.

  • — Можно ли учесть в составе расходов стоимость товаров, подлежащих конфискации по решению суда?
  • Конфискация — это принудительное безвозмездное изъятие и обращение в собственность государства на основании обвинительного приговора имущества, поименованного в,
  • Одновременно существует, в которой установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством, имущество может быть безвозмездно изъято у собственника, в том числе и в административном порядке.
  • Таким образом, право собственности на арестованное имущество не переходит к иным лицам до момента его изъятия, а лишь ограничивает право собственника использовать такое имущество в предпринимательской деятельности.

Исходя из положений расходы организации признаются в налоговом учете при их экономической обоснованности и документальном подтверждении. При этом такие расходы должны быть направлены на получение экономической выгоды (дохода) организацией. Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы организации, уменьшенные на величину расходов в соответствии с правилами, регламентированными,

  1. предусмотрено, что при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций.
  2. Таким образом, поименованные расходы, связанные с конфискацией товаров, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
  3. — Может ли плата за провоз тяжеловесных грузов в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам транспортными средствами, быть учтена в составе расходов при исчислении налога на прибыль?
  4. В соответствии с (далее — Закон N 257-ФЗ), движение по автомобильным дорогам крупногабаритного транспортного средства либо транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных грузов, относящихся согласно Европейскому соглашению о международной дорожной перевозке опасных грузов (ДОПОГ) к грузам повышенной опасности, за исключением движения самоходных транспортных средств с вооружением, военной техники, транспортных средств Вооруженных Сил Российской Федерации, осуществляющих перевозки вооружения, военной техники и военного имущества, допускается при наличии специальных разрешений.
  5. Для получения специального разрешения возмещение владельцем тяжеловесного транспортного средства вреда, который будет причинен таким транспортным средством ().

В соответствии с налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Таким образом, если расходы осуществляются организацией в рамках предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода, такие расходы признаются обоснованными при наличии соответствующего документального подтверждения.

установлено, что расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. В не предусмотрено прямого основания для учета расходов в виде платы за провоз тяжеловесных грузов.

  • Одновременно предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций.
  • Согласно, пользователям автомобильными дорогами запрещается:
  • 1) осуществлять движение по автомобильным дорогам на транспортных средствах, имеющих элементы конструкций, которые могут нанести повреждение автомобильным дорогам;
  • 2) осуществлять движение по автомобильным дорогам на тяжеловесных транспортных средствах, масса которых с грузом или без груза и (или) нагрузка на ось которых более чем на два процента превышают допустимую массу транспортного средства и (или) допустимую нагрузку на ось, и (или) на крупногабаритных транспортных средствах и на транспортных средствах, осуществляющих перевозки опасных грузов без специальных разрешений, выдаваемых в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, а также осуществлять движение транспортных средств, имеющих разрешенную массу свыше 12 тонн, по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения без внесения платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения такими транспортными средствами;
  • 3) осуществлять движение по автомобильным дорогам на тяжеловесных транспортных средствах, осуществляющих перевозки грузов, не являющихся неделимыми;
  • 4) осуществлять движение по автомобильным дорогам на крупногабаритных транспортных средствах, осуществляющих перевозки грузов, не являющихся неделимыми, за исключением осуществляющих движение на основании специальных разрешений крупногабаритных транспортных средств, габариты которых превышают допустимые габариты не более чем на два процента.
  • В предусмотрено, что определение размера вреда, причиняемого транспортными средствами, осуществляющими перевозки тяжеловесных грузов, при движении по автомобильным дорогам общего пользования регионального или межмуниципального значения относится к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации в области использования автомобильных дорог и осуществления дорожной деятельности в том числе.
  • Временные ограничения или прекращение движения транспортных средств по автомобильным дорогам могут устанавливаться, в том числе, в период возникновения неблагоприятных природно-климатических условий, в случае снижения несущей способности конструктивных элементов автомобильной дороги, ее участков.
  • Таким образом, внесение платы в счет возмещения вреда, причиняемого транспортными средствами, является для владельцев транспортных средств условием для дальнейшего использования автомобильной дороги.
  • С учетом сложившейся арбитражной практики плата за провоз тяжеловесных грузов может быть учтена в составе расходов при исчислении налога на прибыль.
  • 3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, в инвестиционное товарищество ( ).
  • — Можно ли учесть при налогообложении прибыли расходы при взносе в уставный (складочный) капитал, на услуги банка в виде комиссии банка за перевод средств через систему «банк-клиент», за выполнение функций агента валютного контроля, а также возникающих в результате приобретения валюты и ее переоценки курсовых разниц в целях налога на прибыль?

Ответ на этот вопрос изложен в, Согласно расходы налогоплательщика в виде взноса в уставный (складочный) капитал не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

  1. Вместе с тем, как указано в, в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией, в том числе расходы на услуги банков, включая услуги, связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа в порядке, предусмотренном, а также расходы на эксплуатацию электронных систем документооборота между банком и клиентами, в том числе систем «клиент-банк».
  2. Кроме того, в указано, что расходы в виде отрицательной курсовой разницы, за исключением отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов.
  3. При этом отрицательной курсовой разницей в целях признается курсовая разница, возникающая при уценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при дооценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
  4. Указанное применяется, в частности, в случае если уценка или дооценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, либо с изменением курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно.
  5. Следовательно, расходы на услуги банка в виде комиссии банка за перевод средств через систему «банк-клиент», за выполнение функций агента валютного контроля, а также курсовые разницы, возникающие в результате приобретения валюты и ее переоценки, могут быть учтены в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль организаций с учетом критериев, установленных в,
  6. — Можно ли учесть в составе расходов налогообложения прибыли убытка в виде стоимости вклада, внесенного в уставный капитал дочерней организации, полученного в связи с ее ликвидацией?
  7. В соответствии с безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.
  8. Согласно во внереализационных расходах учитываются суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
  9. В соответствии с при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество, инвестиционное товарищество.
  10. В соответствии с при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

Таким образом, при определении дохода для целей налогообложения прибыли организаций при ликвидации организации следует учитывать только доход в виде имущества, превышающий вклад (взнос) учредителя ликвидируемой организации. Данное превышение может быть уменьшено только на расходы, связанные с реализацией этого взноса, на основании,

Как настроить в 1с перечень прямых расходов?

Для настройки налогового учета прямых затрат нужно перейти в раздел Главное – Настройки — Налоги и отчеты – Налог на прибыль, и перейти по гиперссылке Перечень прямых расходов. Если для данной организации список прямых затрат еще не содержит ни одной записи, то программа предложит заполнить его автоматически.

Как списываются прямые расходы?

Прямые расходы списываются на уменьшение налоговой базы только после реализации продукции, в расходах на производство которой они учтены; косвенные расходы списываются на уменьшение налоговой базы сразу — в том месяце, в котором возникли (без привязки к реализации продукции).

Что включают в себя косвенные расходы?

Косвенные затраты включают в себя, например: расходы на оплату труда работников, кроме занятых в процессе производства, а также взносы во внебюджетные фонды с указанных расходов ; прочие расходы, связанные с производством и реализацией (ст.264 НК РФ).

Какие расходы включаются в состав прямых затрат?

Прямые затраты Прямые затраты включают статьи расходов, непосредственно связанных с производством строительно-монтажных работ: оплату труда рабочих (ЗП), расходы на эксплуатацию строительных машин (ЭМ), материалы (МР). Прямые затраты формируют основную часть стоимости строительно-монтажных работ.1. По статье ЗП отражаются все расходы на оплату труда:

  • производственных рабочих, занятых непосредственно на СМР;
  • рабочих, осуществляющих перемещение материалов и оборудования в пределах рабочей зоны и от приобъектного склада до места укладки или монтажа.

ЗП рабочих, занятых управлением и обслуживанием строительных машин и механизмов, включаются в состав затрат на ЭМ. ЗП рабочих, занятых погрузкой и доставкой материалов до приобъектного склада входит в состав затрат по статье «Материалы». ЗП рабочих, выполняющих некапитальные работы, в т.ч.

  • амортизацию;
  • затраты на ремонт и запчасти;
  • стоимость энергоресурсов (электроэнергия, ГСМ) и вспомогательных материалов;
  • ЗП машинистов.

3. В статью МР включаются затраты на приобретение материалов, полуфабрикатов, изделий, деталей и конструкций с учетом их доставки до приобъектного склада и хранения. Под приобъектным складом понимают места хранения или разгрузки материалов, полуфабрикатов, деталей и изделий, откуда они непосредственно подаются в рабочую зону для производства строительных и монтажных работ.

  1. При расчетах различают два вида отпускных цен на материалы: оптовые и розничные.
  2. По оптовым ценам продукция промышленного предприятия приобретается строительной организацией непосредственно со склада предприятия-изготовителя.
  3. Соответственно, все дальнейшие расходы по транспортировке, хранению и пр.
  4. Ложатся на покупателя.

Оптовые цены обычно публикуются в биржевых ведомостях или в справочной информации заводов-изготовителей. По розничным ценам — продукция, производимая промышленными предприятиями, реализуется через торговую сеть и в своей стоимости уже содержит затраты на перевозку, складирование и хранение.

Нормы накладных расходов Накладные расходы — это сумма средств, затрачиваемых подрядной организацией на создание общих условий строительного производства, его организацию, управление и обслуживание. Накладные расходы исчисляются по нормативам, установленным по видам работ, в % от ФОТ. Эти нормативы могут корректироваться в связи с изданием новых законодательных и нормативных актов.

В 2012 году Госстрой России в письме от 27.11.2012 г. № 2536-ИП/12/ГС рекомендовал при определении стоимости строительства, реконструкции и ремонта применять понижающий коэффициент 0,85 к нормам накладных расходов и коэффициент 0,8 к нормам сметной прибыли во всех случаях кроме работ по строительству мостов, тоннелей, метрополитенов, атомных станций, объектов по обращению с облученным ядерным топливом и радиоактивными отходами.

Кроме этого, тем же письмом организациям, применяющим упрощённую систему налогообложения, было рекомендовано применять коэффициент 0,94 к нормам накладным расходов и 0,9 к нормам сметной прибыли во всех случаях. В апреле 2018 года Минюст России провел экспертизу данного письма и по ее результатам потребовал отменить его.13.07.2018 г.

Минстрой выпустил письмо №31009-ОГ/09, в котором указано, что письмо №2536-ИП/12/ГС «признано не подлежащим применению». Перечень затрат, включаемых в статью «Накладные расходы» I. Расходы на организацию работ на строительных площадках (удельный вес 15.7 %)

  1. Износ и расходы по ремонту малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и производственного инвентаря.
  2. Ремонт, устройство, содержание и разборка временных устройств и приспособлений.
  3. Обеспечение пожарной и вневедомственной охраны.
  4. Расходы по геодезическим работам, осуществляемым при производстве подрядных работ.
  5. Расходы по проектированию производства работ (разработка ППР).
  6. Расходы на содержание производственных лабораторий.
  7. Расходы по благоустройству и содержанию строительных площадок.
  8. Расходы по подготовке объектов строительства к сдаче.

I I. Административно-хозяйственные расходы (43,45 %)

  1. Расходы на оплату труда административно-хозяйственного персонала.
  2. Отчисления на социальные нужды (обязательные отчисления по установленным законодательством Российской Федерации нормам: на государственное социальное и медицинское страхования, пенсионное обеспечение и в государственный фонд занятости населения) от расходов на оплату труда работников административно-хозяйственного персонала.
  3. Почтово-телеграфные расходы, расходы на содержание и эксплуатацию телефонных станций.
  4. Содержание и эксплуатацию вычислительной техники.
  5. Типографские работы, на содержание и эксплуатацию машинописной и другой оргтехники.
  6. Приобретение канцелярских принадлежностей.
  7. Содержание и эксплуатация зданий, сооружений, помещений, занимаемых и используемых административно-хозяйственным персоналом.
  8. Ремонт (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) основных средств, используемых административно-хозяйственным персоналом.
  9. Расходы, связанные со служебными разъездами работников административно-хозяйственного персонала в пределах пункта нахождения организации.
  10. Содержание и эксплуатация служебного легкового автотранспорта, числящегося на балансе строительной организации и обслуживающего работников аппарата управления этой организации
  11. Амортизационные отчисления (арендная плата) по основным средствам, предназначенным для обслуживания аппарата управления.
  12. Представительские расходы.
  13. Оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг.
  14. Оплата услуг банка.
  15. Другие административно-хозяйственные расходы.

II I. Расходы на обслуживание работников (37,32 %)

  1. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров.
  2. Отчисления на социальные нужды от расходов на оплату труда рабочих, занятых на подрядных работах, а также эксплуатацией строительных машин.
  3. Расходы по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических требований и бытовых условий.
  4. Расходы на охрану труда и технику безопасности.

IV. Прочие накладные расходы (3,53 %)

  1. Амортизация по нематериальным активам.
  2. Платежи по кредитам банков (% по краткосрочным кредитам на пополнение оборотных средств).
  3. Расходы, связанные с рекламой.

Полный перечень затрат, включаемых в статью «Накладные расходы» и нормативы накладных расходов приводится в МДС 81-33.2004, Нормы сметной прибыли Сметная прибыль — это сумма средств, затрачиваемых подрядной организацией на развитие производства, социальной сферы и материальное стимулирование работников.

  1. Модернизация оборудования и реконструкция объектов основных фондов.
  2. Плата за кредиты банка.
  3. Пополнение собственных оборотных средств.
  4. Социальные льготы и материальная помощь.
  5. Расходы, связанные с содержанием социальной сферы.
  6. Содержание дошкольных учреждений.
  7. Затраты на строительство жилья.
  8. Налог на прибыль.
  9. Налог на имущество.
  10. Налог на нужды общеобразовательных школ.

Налоги, отчисления и платежи, предусмотренные законодательными актами (кроме налога на пользователей автомобильных дорог, налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы), учтены в прямых затратах и накладных расходах, если источник покрытия налога себестоимость продукции, и в сметной прибыли, если источник покрытия налога — прибыль.

Нормативы сметной прибыли приводятся в МДС 81-25.2001, Лимитированные затраты Лимитированные затраты — широко распространенное среди сметчиков понятие, подразумевающее группу затрат, определяемых по установленным сметным нормативам в процентах от того или иного элемента сметной стоимости. Традиционно к лимитированным затратам относят зимние удорожания, средства на возведение временных зданий и сооружений, резерв на непредвиденные работы и затраты и ряд других.

Дополнительные затраты при производстве строительно-монтажных работ в зимнее время обусловлены необходимостью производства ра­бот при отрицательных температурах, что вызывает: снижение произ­водительности труда рабочих (из-за стесненности движений, ухудше­ния видимости, необходимости перерывов для обогрева, очистки рабо­чего места, подмостей, лесов от снега и льда и др.); снижение производительности строительных машин и дополнительные расходы на их эксплуатацию (повышенный расход горюче-смазочных материа­лов, прогрев механизмов и т.п.); необходимости применения зимних технологий (рыхление мерзлых грунтов, применение быстротвердеющих бетонов и растворов, введение в бетон и растворы химических доба­вок, электропрогрев и др.

методы прогрева бетонных конструкций, пред­варительный прогрев материалов и изделий и др.); необходимости уст­ройства утеплений (тепляков) для предохранения от промерзания грун­та, временных водопроводных сетей и баков, бетона и раствора при перевозке, бетонных конструкций и т.п.). Затраты на строительство временных зданий и сооружений определяются по федеральным нормативам в % от стоимости строительно-монтажных работ.

К временным зданиям и сооружениям относятся специально возводимые производственные, складские, вспомогательные, жилые и общественные здания и сооружения, необходимые для производства строительно-монтажных работ и обслуживания работников строительства.

Временные здания и сооружения подразделяются на титульные и нетитульные. Перечень титульных временных зданий и сооружений приведен в ГСН 81-05-01-2001, Подробнее вопрос начисления лимита средств на временные здания и сооружения рассмотрен в статье «Сводные сметные расчеты стоимости строительства», Резерв средств на непредвиденные работы и затраты начисляется процентной ставкой к стоимости строительства в целом с целью покрытия возможных затрат, возникающих в процессе осуществления строительства и неучтенных сметной документацией.

Подробнее вопрос начисления лимита средств на непредвиденные работы и затраты рассмотрен в статье «Состав и порядок определения затрат по главам Сводного сметного расчета»,

Что относится к прямым расходам относящимся к реализованным товарам?

К прямым расходам относятся: стоимость приобретения товаров, реализованных в отчетном (налоговом периоде); расходы на доставку товаров до склада покупателя (если эти расходы не включены в стоимость товаров).

Что включают в себя прямые затраты в смете?

Прямые затраты Прямые затраты включают статьи расходов, непосредственно связанных с производством строительно-монтажных работ: оплату труда рабочих (ЗП), расходы на эксплуатацию строительных машин (ЭМ), материалы (МР). Прямые затраты формируют основную часть стоимости строительно-монтажных работ.1. По статье ЗП отражаются все расходы на оплату труда:

  • производственных рабочих, занятых непосредственно на СМР;
  • рабочих, осуществляющих перемещение материалов и оборудования в пределах рабочей зоны и от приобъектного склада до места укладки или монтажа.

ЗП рабочих, занятых управлением и обслуживанием строительных машин и механизмов, включаются в состав затрат на ЭМ. ЗП рабочих, занятых погрузкой и доставкой материалов до приобъектного склада входит в состав затрат по статье «Материалы». ЗП рабочих, выполняющих некапитальные работы, в т.ч.

  • амортизацию;
  • затраты на ремонт и запчасти;
  • стоимость энергоресурсов (электроэнергия, ГСМ) и вспомогательных материалов;
  • ЗП машинистов.

3. В статью МР включаются затраты на приобретение материалов, полуфабрикатов, изделий, деталей и конструкций с учетом их доставки до приобъектного склада и хранения. Под приобъектным складом понимают места хранения или разгрузки материалов, полуфабрикатов, деталей и изделий, откуда они непосредственно подаются в рабочую зону для производства строительных и монтажных работ.

  • При расчетах различают два вида отпускных цен на материалы: оптовые и розничные.
  • По оптовым ценам продукция промышленного предприятия приобретается строительной организацией непосредственно со склада предприятия-изготовителя.
  • Соответственно, все дальнейшие расходы по транспортировке, хранению и пр.
  • Ложатся на покупателя.

Оптовые цены обычно публикуются в биржевых ведомостях или в справочной информации заводов-изготовителей. По розничным ценам — продукция, производимая промышленными предприятиями, реализуется через торговую сеть и в своей стоимости уже содержит затраты на перевозку, складирование и хранение.

  1. Нормы накладных расходов Накладные расходы — это сумма средств, затрачиваемых подрядной организацией на создание общих условий строительного производства, его организацию, управление и обслуживание.
  2. Накладные расходы исчисляются по нормативам, установленным по видам работ, в % от ФОТ.
  3. Эти нормативы могут корректироваться в связи с изданием новых законодательных и нормативных актов.

В 2012 году Госстрой России в письме от 27.11.2012 г. № 2536-ИП/12/ГС рекомендовал при определении стоимости строительства, реконструкции и ремонта применять понижающий коэффициент 0,85 к нормам накладных расходов и коэффициент 0,8 к нормам сметной прибыли во всех случаях кроме работ по строительству мостов, тоннелей, метрополитенов, атомных станций, объектов по обращению с облученным ядерным топливом и радиоактивными отходами.

Кроме этого, тем же письмом организациям, применяющим упрощённую систему налогообложения, было рекомендовано применять коэффициент 0,94 к нормам накладным расходов и 0,9 к нормам сметной прибыли во всех случаях. В апреле 2018 года Минюст России провел экспертизу данного письма и по ее результатам потребовал отменить его.13.07.2018 г.

Минстрой выпустил письмо №31009-ОГ/09, в котором указано, что письмо №2536-ИП/12/ГС «признано не подлежащим применению». Перечень затрат, включаемых в статью «Накладные расходы» I. Расходы на организацию работ на строительных площадках (удельный вес 15.7 %)

  1. Износ и расходы по ремонту малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и производственного инвентаря.
  2. Ремонт, устройство, содержание и разборка временных устройств и приспособлений.
  3. Обеспечение пожарной и вневедомственной охраны.
  4. Расходы по геодезическим работам, осуществляемым при производстве подрядных работ.
  5. Расходы по проектированию производства работ (разработка ППР).
  6. Расходы на содержание производственных лабораторий.
  7. Расходы по благоустройству и содержанию строительных площадок.
  8. Расходы по подготовке объектов строительства к сдаче.

I I. Административно-хозяйственные расходы (43,45 %)

  1. Расходы на оплату труда административно-хозяйственного персонала.
  2. Отчисления на социальные нужды (обязательные отчисления по установленным законодательством Российской Федерации нормам: на государственное социальное и медицинское страхования, пенсионное обеспечение и в государственный фонд занятости населения) от расходов на оплату труда работников административно-хозяйственного персонала.
  3. Почтово-телеграфные расходы, расходы на содержание и эксплуатацию телефонных станций.
  4. Содержание и эксплуатацию вычислительной техники.
  5. Типографские работы, на содержание и эксплуатацию машинописной и другой оргтехники.
  6. Приобретение канцелярских принадлежностей.
  7. Содержание и эксплуатация зданий, сооружений, помещений, занимаемых и используемых административно-хозяйственным персоналом.
  8. Ремонт (отчисления в ремонтный фонд или резерв на ремонт) основных средств, используемых административно-хозяйственным персоналом.
  9. Расходы, связанные со служебными разъездами работников административно-хозяйственного персонала в пределах пункта нахождения организации.
  10. Содержание и эксплуатация служебного легкового автотранспорта, числящегося на балансе строительной организации и обслуживающего работников аппарата управления этой организации
  11. Амортизационные отчисления (арендная плата) по основным средствам, предназначенным для обслуживания аппарата управления.
  12. Представительские расходы.
  13. Оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг.
  14. Оплата услуг банка.
  15. Другие административно-хозяйственные расходы.

II I. Расходы на обслуживание работников (37,32 %)

  1. Затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров.
  2. Отчисления на социальные нужды от расходов на оплату труда рабочих, занятых на подрядных работах, а также эксплуатацией строительных машин.
  3. Расходы по обеспечению выполнения санитарно-гигиенических требований и бытовых условий.
  4. Расходы на охрану труда и технику безопасности.

IV. Прочие накладные расходы (3,53 %)

  1. Амортизация по нематериальным активам.
  2. Платежи по кредитам банков (% по краткосрочным кредитам на пополнение оборотных средств).
  3. Расходы, связанные с рекламой.

Полный перечень затрат, включаемых в статью «Накладные расходы» и нормативы накладных расходов приводится в МДС 81-33.2004, Нормы сметной прибыли Сметная прибыль — это сумма средств, затрачиваемых подрядной организацией на развитие производства, социальной сферы и материальное стимулирование работников.

  1. Модернизация оборудования и реконструкция объектов основных фондов.
  2. Плата за кредиты банка.
  3. Пополнение собственных оборотных средств.
  4. Социальные льготы и материальная помощь.
  5. Расходы, связанные с содержанием социальной сферы.
  6. Содержание дошкольных учреждений.
  7. Затраты на строительство жилья.
  8. Налог на прибыль.
  9. Налог на имущество.
  10. Налог на нужды общеобразовательных школ.

Налоги, отчисления и платежи, предусмотренные законодательными актами (кроме налога на пользователей автомобильных дорог, налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы), учтены в прямых затратах и накладных расходах, если источник покрытия налога себестоимость продукции, и в сметной прибыли, если источник покрытия налога — прибыль.

Нормативы сметной прибыли приводятся в МДС 81-25.2001, Лимитированные затраты Лимитированные затраты — широко распространенное среди сметчиков понятие, подразумевающее группу затрат, определяемых по установленным сметным нормативам в процентах от того или иного элемента сметной стоимости. Традиционно к лимитированным затратам относят зимние удорожания, средства на возведение временных зданий и сооружений, резерв на непредвиденные работы и затраты и ряд других.

Дополнительные затраты при производстве строительно-монтажных работ в зимнее время обусловлены необходимостью производства ра­бот при отрицательных температурах, что вызывает: снижение произ­водительности труда рабочих (из-за стесненности движений, ухудше­ния видимости, необходимости перерывов для обогрева, очистки рабо­чего места, подмостей, лесов от снега и льда и др.); снижение производительности строительных машин и дополнительные расходы на их эксплуатацию (повышенный расход горюче-смазочных материа­лов, прогрев механизмов и т.п.); необходимости применения зимних технологий (рыхление мерзлых грунтов, применение быстротвердеющих бетонов и растворов, введение в бетон и растворы химических доба­вок, электропрогрев и др.

  1. Методы прогрева бетонных конструкций, пред­варительный прогрев материалов и изделий и др.); необходимости уст­ройства утеплений (тепляков) для предохранения от промерзания грун­та, временных водопроводных сетей и баков, бетона и раствора при перевозке, бетонных конструкций и т.п.).
  2. Затраты на строительство временных зданий и сооружений определяются по федеральным нормативам в % от стоимости строительно-монтажных работ.

К временным зданиям и сооружениям относятся специально возводимые производственные, складские, вспомогательные, жилые и общественные здания и сооружения, необходимые для производства строительно-монтажных работ и обслуживания работников строительства.

Временные здания и сооружения подразделяются на титульные и нетитульные. Перечень титульных временных зданий и сооружений приведен в ГСН 81-05-01-2001, Подробнее вопрос начисления лимита средств на временные здания и сооружения рассмотрен в статье «Сводные сметные расчеты стоимости строительства», Резерв средств на непредвиденные работы и затраты начисляется процентной ставкой к стоимости строительства в целом с целью покрытия возможных затрат, возникающих в процессе осуществления строительства и неучтенных сметной документацией.

Подробнее вопрос начисления лимита средств на непредвиденные работы и затраты рассмотрен в статье «Состав и порядок определения затрат по главам Сводного сметного расчета»,

Что можно отнести к косвенным расходам?

Косвенные затраты ( англ. indirect costs ) — затраты, которые, в отличие от прямых затрат, не могут быть напрямую отнесены на себестоимость изготовления продукции (оказания услуг, предоставления работ ) предприятием или организацией, Косвенные затраты распределяются пропорционально между различными видами продукции по определённой базе.

Что относиться к затратам?

Что относится к элементам затрат? — В зависимости от экономического содержания расходы, связанные с производством и продажей, складываются из следующих элементов : затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; материальные затраты, в т.ч. материалы, топливо, электроэнергия, прочие материальные затраты ; амортизация; прочие затраты,